從事跨國電子商務交易商家，選擇英國倉儲服務，需要考慮英國VAT的影響。

英國VAT是指在英國銷售貨物或者提供服務，或者將貨物從境外進口到英國境內(nèi)，商家代稅局(HMRC)向消費者收取的稅金。與中國的增值稅一致，每個商業(yè)機構，實際稅負為其增值部分所對應的稅金。商業(yè)機構支付給其供應商的稅金，可以向稅局申請退還，或者直接抵減其在銷售環(huán)節(jié)向客戶收取的稅金。整個銷售消費環(huán)節(jié)結束，最終的稅金為消費者承擔。

英國注冊商業(yè)機構，營業(yè)額連續(xù)12個月超過7.7萬英鎊，需要注冊VAT號碼并繳納銷售稅金。對于非英國注冊商業(yè)機構，2012年12月1日之后，無論銷售金額多少，銷售時貨物所在地在英國的海外商家需要注冊VAT并繳納銷售稅金。

商家在采用英國倉儲服務開展電子商務交易業(yè)務，可以選擇在英國注冊成立公司，以該公司申請注冊VAT. 亦可以以境外商業(yè)機構或者個人名義申請注冊英國VAT, 就其在英國銷售貨物或提供勞務進行申報及繳納稅金。

問：我們平時買東西都交VAT了嗎?

答：原則上是的，比如我在國美買個SONY彩電5000元，包含VAT=5000*17%/(1+17%)=726.50元。

去雜貨鋪買醬油也是，只要是正規(guī)大廠生產(chǎn)的醬油。

某些情況下可能不是，比如在菜市場買菜。

問：國美怎么納VAT呢?

答：這726.50元就是國美的銷項稅，另外假設SONY賣這臺彩電給國美時價格3000，VAT=510元，那么，國美的應納VAT=銷項-進項=726.50-510=216.50元。SONY的銷項就是國美的進項，國美賣了電視就有了自己的銷項。進項用來減銷項，就是所謂的“抵扣”。

問：國美一定得把這臺彩電賣出去才納這臺彩電的稅嗎?

答：不是的，以上只是舉個例子，實務中不可能把買和賣完全匹配起來，一般就是當月所有開出發(fā)票的銷項減當月所有拿到發(fā)票的進項。如果這個月買的多，賣的少，有可能出現(xiàn)負數(shù)的情況，但是負數(shù)是不會得到稅務局退錢的，只能往以后月份結轉。

問：哪些企業(yè)、哪些業(yè)務要交VAT?營業(yè)稅呢?

答：生產(chǎn)和商業(yè)都是典型的VAT納稅人，加工、修理、修配也是，比如汽修廠，這三種業(yè)務雖然不直接賣東西，但有制造業(yè)的嫌疑，所以納入VAT，他們的征稅對象是勞務，即收取的加工修理費，不同于生產(chǎn)企業(yè)按產(chǎn)品售價征稅。

商業(yè)包括一般的大商場、連鎖超市、大賣場等等，一般不包括個體戶，嚴格說來，個體戶和大商場相比，如果進價銷價相同，小販因為不交VAT賺的比商場要多。

一般服務業(yè)，包括交通、餐飲、住宿、娛樂、金融等等，是營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅五花八門，比如賣產(chǎn)品交VAT，賣自用固定資產(chǎn)就交營業(yè)稅。

對IT公司來說，如果賣硬件/軟件，交VAT，如果賣咨詢/人頭，交營業(yè)稅。

原則上VAT和營業(yè)稅只能取一，不然對納稅人就形成重復征收，實務中，如果營業(yè)稅納稅人的飯店，提供賣酒服務，怎么算稅呢?VAT納稅人的工廠同時提供收費的送貨服務，怎么算稅呢?(以上是財務專業(yè)的必考試題)

問：VAT有什么特點?

答：只對增值部分收稅，比如你交的726.50元稅，并不是直接給稅務局的，而是通過國美、SONY、SONY的供應商、供應商的供應商分步完成的，哪個供應商賺的多，交的就多。

另外VAT是個價外稅，價外稅殺人不見血，價內(nèi)稅殺人見血，比如消費稅。

關于價內(nèi)稅、價外稅、含稅價、不含稅價，以及對應會計分錄的設計，以及在SAP里Condition/Tax的配置，不再贅述，能全部搞清的，可以列 “SAP牛人錄”了。

問：這稅好像很不錯，為什么美國等很多發(fā)達國家不用?

答：VAT是流轉稅，和營業(yè)稅、消費稅一樣，在流轉環(huán)節(jié)征收，號稱中國的“三大流轉稅”，另外還有“三大所得稅”，即企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅，對所得征收，還有另兩大類稅種：財產(chǎn)稅、關稅。發(fā)展中國家比較窮，財產(chǎn)本來就少還得積累，所以主要稅源在生產(chǎn)和流轉環(huán)節(jié)，特別象中國這樣的世界工廠。發(fā)達國家財產(chǎn)積累多，自然主要靠所得稅、財產(chǎn)稅，而流轉稅會增加市場交易的成本。

對于脫胎于傳統(tǒng)制造業(yè)的高科技行業(yè)，VAT就是不能承受之重了，具體原因，有興趣的自己想想。

問：既然我一直都在交VAT，為什么我從來沒見過“增值稅發(fā)票”?

答：其實商場超市都有VAT發(fā)票，大超市的服務臺不都是有“換開VAT發(fā)票”的指示嗎?但是稅法規(guī)定，VAT發(fā)票不能開給個人。

買方拿VAT發(fā)票主要目的是抵扣，即以此作為進項，個人無從談起“抵扣”，所以也沒必要拿VAT發(fā)票，而且VAT發(fā)票很貴，一份要一兩塊錢(不知道現(xiàn)在行情如何)。個人去問超市要VAT發(fā)票，人家也不會給的，但是公司購買的話，就可以去要VAT發(fā)票。

VAT發(fā)票有好多聯(lián)，包括抵扣聯(lián)(進項聯(lián))、銷項聯(lián)等。報稅的時候拿憑自己的銷項聯(lián)和供應商的進項聯(lián)，稅務局弄完了敲個“已抵扣”的章。

問：公司、法人如果不要VAT發(fā)票呢?

答：這是損己不利人的行為，碰到這樣的財務應該再教育(金額較小的或者不能抵扣的除外)。國美無論開VAT發(fā)票還是普通發(fā)票都要交稅，而你拿普通發(fā)票卻不能抵扣。原則是：賣的人無論什么發(fā)票都要交稅，買的人卻只有VAT發(fā)票才能抵扣。

問：虛開VAT發(fā)票為什么很嚴重?

答：應交VAT=銷項-進項，弄點假發(fā)票做進項，差不多等于直接從國庫騙錢，和騙出口退稅雷同，逃稅和騙稅的性質可是不一樣的。

現(xiàn)在全國VAT發(fā)票都聯(lián)網(wǎng)，有賣方的銷項才有買方的進項，技術上不太容易憑空做假發(fā)票。但是也有人在沒有交易的基礎上開真發(fā)票來搞稅，最NB的人能和稅務局合作。

問：為什么VAT稅率還有6%的?

準確說法是：小規(guī)模納稅人按6%征收率交VAT。中國稅法規(guī)定，VAT納稅人有“小規(guī)模納稅人”和“一般納稅人”之分，小規(guī)模納稅人自己不能抵扣，銷售按全額6%納VAT。關于小規(guī)模和一般納稅人哪個交稅少?這里面有點道道，要看企業(yè)利潤率。

小規(guī)模納稅人不能開VAT發(fā)票，可能造成“一般納稅人”性質的客戶不愿意和他交易。小規(guī)模納稅人也可以找稅務局代開征收率6%的發(fā)票，一般納稅人可以拿這個6%發(fā)票去抵扣，但還是不劃算。

小規(guī)模納稅人不包括個體戶，一般個體戶不是增值稅納稅人，他們已經(jīng)在VAT鏈條末端之后了。

問：6%的進項?在SAP里怎么搞?

答：可以搞，嚴重注意的是：6%是價內(nèi)的，不同于17%的價外。

問：除了6%和17%還有別的率嗎?

答：有的，還有13%的增值稅率，用于糧食、水電油氣等命脈產(chǎn)品，算是優(yōu)惠。

征收率除了6%，還有4%。

還有一種優(yōu)惠抵扣項目，比如運費的7%可以作為進項，這個比較奇特，運輸企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，按理說和VAT不搭界，但是運費對很多生產(chǎn)企業(yè)來說是很重的材料成本，不抵扣似乎說不過去，而且運輸企業(yè)已經(jīng)納了營業(yè)稅。所以就整出這么個東東來。

還有更奇特的，從農(nóng)民手里買農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%，這個和糧食企業(yè)購進又不同，因為糧食企業(yè)是一般納稅人，要納稅也要開VAT發(fā)票，容易處理，相反，和農(nóng)民交易發(fā)票都沒有，怎么認定呢?

其他奇特的地方就不列舉了。

問：這些都能搞到SAP里去嗎?

答：原則上能，實際上很難說，但是至少應該把17%和13%這兩個搞進去。

按照成本收益原則，很多業(yè)務還是讓財務直接在FI里記賬更劃算。

問：如果我們公司是一般納稅人，拿到的VAT發(fā)票可以全部抵扣嗎?不可以抵扣的話，怎么做分錄?

答：不是拿到VAT發(fā)票就能抵扣，原來購進固定資產(chǎn)都是不可以的，現(xiàn)在一部分可以了。用于職工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通發(fā)票一樣處理，含稅價進科目(資產(chǎn)或費用)，沒有“應交VAT-進項”這一條。

問：什么叫進項轉出?可以在MM里配置嗎?

答：原來你本著可抵扣的目的買進，比如買的食品做試驗用的，結果轉做不可抵扣的用處，比如說發(fā)給員工吃了，就要做“進項轉出”，因為你當初已經(jīng)做了“進項”，現(xiàn)在不能刪除只能轉掉，其實就是做一分錄，把原來“進項稅”轉到成本里去。后果就是，進項抵扣少了，月底交稅多了。

這里面也有點道道，比如稅法規(guī)定：管理不善損耗的材料的進項要轉出，生產(chǎn)損耗的可以抵扣，稅務局如何知道我是生產(chǎn)損耗還是管理不善損耗?

在SAP-MM里的實現(xiàn)，好像不太容易，即使實現(xiàn)了，估計也不大靈活，比如說，怎么確定轉出的貨物的價格呢?

問：進口環(huán)節(jié)的VAT、關稅是怎么回事?

答：關稅=到岸價*匯率*關稅率，進口VAT=(到岸價*匯率+關稅)*17%，公司要把關稅、進口VAT一起交給海關，海關才放貨，海關會給稅單，列清楚關稅和進口VAT，這個進口VAT是可以抵扣的，關稅不可以。所以在財務上，關稅要進材料成本，進口VAT不要進，這一點很重要。

不同貨物關稅率差別很大，而且同一貨物關稅率也常變，同樣的東西，經(jīng)常會被海關歸到不同類別里，另外，關稅里有很多免稅條款。所以，在SAP-MM里預先設計關稅，幾乎不大可能，因而VAT也無法預先知道，不知道有經(jīng)驗的朋友是怎么設計進口計價流程的?還有那討厭的進口運費、內(nèi)陸運費、清關費。進口環(huán)節(jié)的GR/IR clearing也是財務人員的心頭病。

問：DHL/UPS遞過來的那些東西，要交關稅和進口VAT嗎?

答：文件當然不用，要是買的貨物，俺還真不知道。

問：出口要交關稅和VAT嗎?

答：大部分國家出口免稅，包括中國，關稅和VA都免，有些限制出口的貨物需要交稅。

問：既然出口不交稅，出口退稅何從談起?

答：就是因為不用交銷項稅，所以要退稅，因為企業(yè)出口不交銷項，那么“應交增值稅=銷項-進項=負數(shù)”，就成了稅務局欠企業(yè)錢。所謂退稅，其實是指退這一部分進項稅，而不是退銷項稅。

但是出口退稅率不一定等于進項稅稅率，出口退稅的計算非常復雜，采用的是一種近似“倒推”的辦法。實務中還牽涉海關、外管、銀行、稅務等機關，而且出口退稅有中央和地方財政的利益問題，各地都有花招，事實證明，一般的稅務會計至少一兩年時間才能把出口退稅的理論和實際摸清個十之八九。

問：一般貿(mào)易、進料加工、來料加工業(yè)務上有什么區(qū)別?對于SAP有什么要求?

答：“加工貿(mào)易”，對應于“一般貿(mào)易”，主要包括“進料加工”和“來料加工”，一般貿(mào)易就是常規(guī)進出口、全額交稅的貿(mào)易類型。加工貿(mào)易則是兩頭在外，進口出口都免稅，為了保證進來的能出去，要全程監(jiān)管，要核銷，轉國內(nèi)的要報批，要補征稅，海關流程很復雜，大約就等于“保稅”，保稅的字面意思是“暫時不征稅，保留征稅權”，如果以后出口了，就不征不退，以后轉國內(nèi)了，再行使征稅。

進料加工與來料加工的區(qū)別在于：進料加工需要支付進料的本金，相當于買了材料，是自己擁有產(chǎn)權的資產(chǎn)。來料加工則不付本金，所加工的主料不屬于自己，在SAP里，是別人Consign給自己的Stock，不應該列在資產(chǎn)負債表上。這樣就好理解，為什么有的來料加工的企業(yè)幾萬人之巨，統(tǒng)計出來的銷售額卻很小，因為他的銷售額只是加工費，不含貨物。混合型的外資企業(yè)比較多，既做一般貿(mào)易，又做加工貿(mào)易，所以pub上經(jīng)常出現(xiàn)這個問題：什么方法區(qū)分保稅和非保稅材料最好?

在此，我還在網(wǎng)上找了一點關于營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別，希望對大家有用哦。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3%-20%不等。

營業(yè)稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時產(chǎn)生的。

增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時不交增值稅 .

1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn) , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 .

2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

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